Ο ολοκληρωμένος φορολογικός οδηγός της Mazars δημοσιεύτηκε για ενδέκατη φορά και παρέχει μια επισκόπηση των φορολογικών συστημάτων της περιοχής της Κεντρικής και Ανατολικής Ευρώπης από τα τέλη Ιανουαρίου 2023. Την τελευταία δεκαετία, ο κατάλογος των χωρών που συμμετέχουν αυξήθηκε σταθερά για να ξαπλώσουν. η δημοσίευση ξεκίνησε με 15 χώρες το 2013 και η φετινή έκδοση περιέχει δεδομένα από 25 κράτη, εκτός από την περιοχή της Κεντρικής και Ανατολικής Ευρώπης, αναζητώντας για πρώτη φορά και χώρες της Κεντρικής Ασίας (Καζακστάν, Κιργιζιστάν και Ουζμπεκιστάν). Εκτός από το Visegrad Four, η έκδοση, η οποία αναλύει την τρέχουσα φορολογική πολιτική των κρατών της Νοτιοανατολικής Ευρώπης, της Γερμανίας, της Αυστρίας, της Μολδαβίας, της Ουκρανίας και των κρατών της Βαλτικής, εστιάζει σε αλλαγές και χαρακτηριστικές τάσεις στο φορολογικό σύστημα κάθε χώρας. . .

Ο Δρ Dániel H. Nagy, συνεργάτης της Mazars, συνοψίζει:

• Η αύξηση του κατώτατου μισθού και του μέσου μισθού μπορεί να θεωρηθεί ως γενικό φαινόμενο.
• Η ψηφιακή τεχνολογία έχει δώσει σοβαρή ώθηση στην αποτελεσματικότερη είσπραξη των φόρων προστιθέμενης αξίας.
• Η Ευρωπαϊκή Ένωση συνεχίζει τον αγώνα της κατά του επιζήμιου φορολογικού ανταγωνισμού, στο πλαίσιο του οποίου έχουν ενοποιηθεί οι ρυθμίσεις (έκπτωση τόκων, κανόνες CFC, φόρος ανάληψης κεφαλαίου, υβριδικές δομές). Ωστόσο, δεν υπήρξε περαιτέρω κίνηση προς ένα κοινό και εναρμονισμένο φορολογικό πλαίσιο για τις επιχειρήσεις.
• Οι κανονισμοί για τις τιμές μεταφοράς έχουν εμφανιστεί στα φορολογικά συστήματα σχεδόν κάθε χώρας.

Στην Ουγγαρία, όπου ο εξαιρετικά υψηλός γενικός συντελεστής ΦΠΑ (27%) συνδυάζεται με τον υψηλότερο πληθωρισμό στην ΕΕ, η δομή του κόστους εργασίας χαρακτηρίζεται από μεγάλη φορολογική επιβάρυνση: περίπου το 41% ​​του εργατικού κόστους που καταβάλλεται από τον εργοδότη πηγαίνει στο ο εργοδότης. προϋπολογισμός.

Ο λεγόμενος πρόσθετος φόρος κερδών θεωρείται ουγγρικός, δεν μπορούμε να βρούμε παρόμοιο είδος φόρου σε αυτή τη μορφή στην περιοχή. Επιπλέον, ο δυσκολοκαθοριζόμενος φόρος στα «εξαιρετικά υψηλά κέρδη» θεσπίστηκε αναδρομικά το περασμένο καλοκαίρι, σύμφωνα με τα σχέδια, για 2 χρόνια. Ωστόσο, δεν αποκλείεται να συνεχίσει να υπάρχει σε ορισμένους τομείς.

Άσχημα νέα από την Ουάσιγκτον

Αποτελεί δυσμενή εξέλιξη το γεγονός ότι η κυβέρνηση των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής αποφάσισε να τερματίσει τη διεθνή φορολογική συνθήκη μεταξύ των δύο κρατών. Εάν δεν υπάρξει αλλαγή, μετά την 1η Ιανουαρίου 2024, η Ουγγαρία δεν θα έχει συμφωνία αποφυγής διπλής φορολογίας με τις Ηνωμένες Πολιτείες.

“Δεν υπήρξε ποτέ παράδειγμα τέτοιας οπισθοδρόμησης στις δημοσιονομικές σχέσεις στην Ουγγαρία, πριν ήταν χαρακτηριστική η σύναψη ολοένα και περισσότερων συμφωνιών. Η απουσία συμφωνίας σημαίνει ότι η οικονομική συνεργασία γίνεται πιο δύσκολη και ακριβότερη. Λαμβάνοντας υπόψη ότι οι Ηνωμένες Πολιτείες είναι βασικός εταίρος για την Ουγγαρία και πολύ σημαντικός παράγοντας στις κεφαλαιουχικές επενδύσεις της χώρας μας, οι συνέπειες αναμένεται να είναι σοβαρές», δήλωσε ο Δρ Χ. Ντάνιελ Νάγκι.

Ο εμπειρογνώμονας πρόσθεσε: ελλείψει φορολογικής συνθήκης που να προσφέρει ασφαλή πλαίσια για τους οικονομικούς φορείς, είναι πιθανό το ίδιο εισόδημα να φορολογείται και στα δύο κράτη από το επόμενο έτος στην περίπτωση των Ηνωμένων Πολιτειών, των Ηνωμένων Πολιτειών και της Ουγγαρίας. Η απώλεια προστασίας και προβλεψιμότητας θα επηρεάσει τα άτομα (για παράδειγμα, όσους έχουν επενδύσεις κεφαλαίου στις Ηνωμένες Πολιτείες, εργάζονται εκεί ή χρεώνουν εκεί) και, φυσικά, και εταιρείες. Ανάμεσά τους, μεταξύ άλλων, όσοι έχουν θυγατρική στις ΗΠΑ ή που ασκούν εκεί οικονομική δραστηριότητα μέσω εγκατάστασης.

Φόροι εργασίας

Το 2023, η τάση μείωσης των φόρων και των εισφορών που επιβαρύνουν το εισόδημα και την απασχόληση έχει ουσιαστικά σταματήσει. Ωστόσο, εξακολουθούν να παρουσιάζουν έντονες διαφορές στις υπό εξέταση χώρες. Η αρχή της φορολογίας στην περιοχή δεν είναι επίσης ενιαία: η Ουγγαρία, η Βουλγαρία, η Ρουμανία και η Ουκρανία, για παράδειγμα, συνεχίζουν να εφαρμόζουν τον ενιαίο φόρο εισοδήματος, ενώ άλλες (όπως η Αυστρία, η Γερμανία και η Σλοβενία, καθώς και η Κροατία και η Σλοβακία) επιμένουν για την προοδευτική φορολογία.

Το κόστος των φόρων και των κοινωνικών εισφορών που χρεώνονται στους εργοδότες στην περιοχή ανέρχεται στο 16% των ακαθάριστων μισθών κατά μέσο όρο, αλλά υπάρχει σημαντική διαφορά άνω των 30 ποσοστιαίων μονάδων μεταξύ του χαμηλότερου, κάτω του 5% (π.χ. Ρουμανία) και του υψηλότερου . , που υπερβαίνει το 30% (π.χ. Σλοβακία).

Ένας πιο πρακτικός τρόπος σύγκρισης των συστημάτων είναι η ήδη αναφερθείσα φορολογική σφήνα, η οποία δείχνει ποιο ποσοστό του συνολικού εισοδήματος λαμβάνεται από το κράτος με τη μορφή φόρων και εισφορών. Με τη βοήθειά του, μπορείτε να δείτε σε ποιο βαθμό ο φόρος στο εισόδημα από την εργασία εμποδίζει την απασχόληση, δηλαδή ποιο ποσοστό του κόστους εργασίας πηγαίνει στον κρατικό προϋπολογισμό με τη μορφή ή την άλλη. Ο δείκτης κυμαίνεται μεταξύ 14 και 48% στην περιοχή, εντός της οποίας ο μέσος όρος του 41% των κρατών μελών της ΕΕ της Κεντρικής και Ανατολικής Ευρώπης μπορεί επομένως να θεωρηθεί υψηλός.

«Η φορολογική επιβάρυνση είναι υψηλότερη στην Αυστρία και τη Σλοβακία, αλλά είναι επίσης ιδιαίτερα υψηλή στην Ουγγαρία», πρόσθεσε ο ειδικός της Mazars. – Εάν ο εργοδότης στην Ουγγαρία θέλει να πληρώσει 366.000 HUF σε καθαρό μισθό – που υπολογίζεται με τον μέσο ακαθάριστο μισθό στον ιδιωτικό τομέα των 550.000 HUF – αυτό σημαίνει συνολικό κόστος 622.000 HUF. Στην περίπτωση των οικογενειών που μεγαλώνουν τρία παιδιά, η φορολογική επιβάρυνση είναι μόλις 26%, γεγονός που μας κάνει τρίτους στην περιοχή της Κεντρικής και Ανατολικής Ευρώπης. »

Φυσικά, πρέπει να ληφθεί υπόψη και το μισθολογικό επίπεδο της υπό εξέταση χώρας και οι χώρες της περιοχής παρουσιάζουν τις μεγαλύτερες αποκλίσεις σε αυτόν τον τομέα. Ενώ ο κατώτατος μισθός στο Κοσσυφοπέδιο και τη Μολδαβία δεν ξεπερνά τα 200 ευρώ και είναι περίπου 300-500 ευρώ στην Αλβανία και τη Βουλγαρία, σε σημαντικό μέρος της περιοχής (Τσεχία, Σλοβακία, Ουγγαρία, Πολωνία, Ρουμανία, Ελλάδα, Κροατία και χώρες της Βαλτικής ) είναι 600- Είναι γύρω στα 800 ευρώ. Αυτό εξακολουθεί να είναι ασύγκριτο με τις τιμές στη Σλοβενία ​​(1.200 €) ή τη Γερμανία και την Αυστρία (πάνω από 2.000 €).

Το μέσο επίπεδο μισθού εκφρασμένο σε ευρώ, χαρακτηριστικό του ιδιωτικού τομέα, δεν αυξήθηκε σημαντικά πέρυσι, μόνο κατά 5% κατά μέσο όρο, συμπεριλαμβανομένου 9 έως 10% στις χώρες του Βίσεγκραντ. Αυτό μπορεί να αποτελεί έκπληξη, ειδικά δεδομένου του υψηλού πληθωρισμού, ο οποίος είναι κατά μέσο όρο 9,2% στη ζώνη του ευρώ, αλλά φτάνει το 25% στην Ουγγαρία.

γενικός φόρος επί των πωλήσεων

Χάρη στους κανονισμούς της ΕΕ, οι κανόνες ΦΠΑ είναι σε μεγάλο βαθμό εναρμονισμένοι και πολλά κράτη εκτός ΕΕ προσπαθούν επίσης να προσαρμοστούν στο σύστημα της ΕΕ. Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ στην περιοχή είναι περίπου 20% κατά μέσο όρο. Οι συνήθεις συντελεστές ΦΠΑ 27 και 25% στην Ουγγαρία και την Κροατία εξακολουθούν να θεωρούνται ιδιαίτερα υψηλοί.

Η βελτίωση της αποτελεσματικότητας της είσπραξης φόρων έχει καταστεί προτεραιότητα στις χώρες της περιοχής. Προσπαθούν να καταπολεμήσουν την κατάχρηση με καινοτόμες λύσεις και ψηφιακή τεχνολογία, επειδή ο κίνδυνος φοροδιαφυγής είναι υψηλότερος σε αυτόν τον τομέα. Στόχος είναι η παρακολούθηση της διαδικασίας πωλήσεων από την αρχή μέχρι το τέλος, ο εντοπισμός μη φορολογητέων συναλλαγών και η μείωση της φοροδιαφυγής. Η εισαγωγή των ηλεκτρονικών ταμειακών μηχανών αποδείχθηκε επίσης αποτελεσματικό εργαλείο για τη λεύκανση της οικονομίας και αυτό ακολούθησε η ηλεκτρονική υπηρεσία ενημέρωσης λογαριασμού.

Έρχεται παγκόσμιος ελάχιστος εταιρικός φόρος

Οι χώρες της περιοχής δίνουν διαφορετική έμφαση στη φορολόγηση των εταιρικών κερδών, με τον μέσο φορολογικό συντελεστή να κυμαίνεται γύρω στο 15-20%. Το 2022, υπήρχε μόνο μία χώρα όπου ο φορολογικός συντελεστής μειώθηκε (από 25% σε 24% στην Αυστρία). Αν και η Ουγγαρία έχει τον χαμηλότερο γενικό φορολογικό συντελεστή 9%, θα πρέπει επίσης να σημειωθεί ότι σε ορισμένους τομείς ο συνολικός φορολογικός συντελεστής επί των κερδών μπορεί να φτάσει και το 50%.

Τον περασμένο Δεκέμβριο, τα κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης κατέληξαν σε συμφωνία μετά από έντονη συζήτηση για την εφαρμογή των παγκόσμιων ελάχιστων φορολογικών κανόνων που περιέχονται στην οδηγία της ΕΕ στα δικά τους εθνικά νομικά συστήματα έως το τέλος του 2023. Ο παγκόσμιος ελάχιστος εταιρικός φόρος 15% – στον οποίο II. συνήθως ονομάζεται πυλώνας – τα κύρια σημεία των κανόνων του πρόκειται να εφαρμοστούν ήδη από το 2024.

Η οδηγία ορίζει έναν ελάχιστο πραγματικό φορολογικό συντελεστή 15% ανά χώρα, που δεν σημαίνει τον ονομαστικό φορολογικό συντελεστή, αλλά τον πραγματικό φορολογικό συντελεστή που υπολογίζεται μετά την εφαρμογή διαφόρων ειδικών εκπτώσεων και τροποποιητών. Η οδηγία καλύπτει όλους τους πολυεθνικούς ομίλους επιχειρήσεων με κύκλο εργασιών τουλάχιστον 750 εκατ. ευρώ –υπολογιζόμενο σε επίπεδο ομίλου– και τουλάχιστον ένα μέλος που δραστηριοποιείται στην ΕΕ.

Οι λεπτομέρειες της μεταφοράς στο εθνικό φορολογικό δίκαιο δεν είναι ακόμη γνωστές, αλλά σύμφωνα με τις προσδοκίες μας, ο κύριος νομοθετικός στόχος θα μπορούσε να είναι η διατήρηση της ανταγωνιστικότητας της χώρας ακόμη και μετά την υιοθέτηση του παγκόσμιου ελάχιστου φορολογικού συστήματος. Είναι πιθανό ότι άλλοι τύποι φόρων, όπως ο τοπικός φόρος επιχειρήσεων και ο φόρος εισοδήματος προμηθευτών ενέργειας, θα ληφθούν υπόψη επιπλέον του εταιρικού φόρου κατά τον καθορισμό του πραγματικού συντελεστή φόρου.